中注协谈上市公司年报审计监管约谈：加大监控力度

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中注协负责人就上市公司2015年度报告审计监督访谈答记者问

自2015年上市公司年度报告审计开始后，中注协对证券合格会计师事务所(以下简称“证券所”)的高风险审计业务进行了访谈，加强了监控，强化了事后监管，提高了年度报告的审计监管效果和服务水平。近日，记者就上市公司2015年年报审计监督访谈采访了中注协负责人。

1.记者问:请介绍今年上市公司年度报告审计监督的基本情况。

答:为做好2015年上市公司年报审计和监管工作，中注协积极采取多项措施，进一步落实管理与服务并重、引导与处罚并重的监管理念和要求。首先，2015年11月，举办了具有证券从业资格的注册会计师审计培训课程，分析资本市场审计实务中的风险和问题，提出2015年上市公司年报审计的具体要求。二是发布了《关于做好2015年上市公司年度报告审计工作的通知》，突出了五家高风险上市公司年度报告的审计风险。三是按照《上市公司年度报告审计监督条例》的要求，制定了约谈工作计划，进一步创新了工作思路，加大了工作力度，持续开展了2015年上市公司年度报告审计监督约谈。

从2016年1月至4月初，中注协共采访了22次，包括40家证券公司和43家上市公司，主题是22类涉及互联网金融的公司的年度报告审计风险防范、更换审计机构和降低审计费用的上市公司、业绩不佳的上市公司和多次更换审计机构的上市公司、多次合并重组的上市公司、可能扭亏为盈的上市公司以及多年来盈亏混存的上市公司。其中，对6个访谈主题同时进行了面对面访谈和书面访谈(包括6次证券公司面对面访谈和8次证券公司书面访谈)；对16个主题进行了书面采访(对证券公司的29次采访)。

二.记者问:2015年上市公司审计监督访谈的特点是什么？

答:中注协总结了2011年以来开展年度报告审计监督访谈的经验，进一步创新了访谈工作思路。总体而言，上市公司2015年年报审计监督访谈工作主要有以下特点。

首先，应该全面覆盖受访者。截至2016年4月，中金公司已开展了22批面试工作，面试了40家证券公司和43家上市公司。受访者首次覆盖了40家证券公司。与2011-2015年相比，2016年的面试工作明显增加。

第二，面试的整体安排变得更加合理。2015年12月，中注协充分考虑了证券学院年度报告的审计特点，制定了访谈工作计划，并在上市公司年度报告密集披露期前完成了访谈工作，为证券学院吸收和借鉴风险预警意见提供了充足的时间。同时，采取更加灵活的访谈方式，对重要的访谈主题进行面对面访谈和书面访谈，主要针对上市公司规模较大、客户较多的证券公司进行面对面访谈；在年度报告审计的早期阶段，重点是面对面的访谈，而在后期阶段，重点是书面访谈。

三是专业力量投入进一步加强。在2015年年报审计期间，中注协指定了一名专人负责此次面试。与此同时，中国注册会计师协会进一步充实了年度报告审计监督咨询专家组的力量，并将咨询小组成员人数从2015年的19人增加到24人。根据访谈主题，组织专家进行深入分析，指出年度报告可能存在的审计风险，并给出有针对性的风险警示。

第四，面试主题的设计更有针对性。结合《2015年度报告审计工作通知》的要求，针对资本市场热点问题和行业发展面临的现状及潜在风险，中注协进一步丰富了采访主题，提高了采访工作的针对性。例如，考虑到一些行业存在大量的财务舞弊案例，容易受到宏观经济和政策的影响，有色金属、农业、煤炭、钢铁、房地产等五大上市公司年报的审计风险被行业所凸显；考虑到st公司巨大的经营压力和较高的审计风险，对壳上市公司和特别处理的上市公司的审计风险进行了特别提示。此外，为了加强内部控制审计风险的防范，对管理层变动频繁的上市公司进行了有针对性的内部控制审计监督访谈，以提示内部控制审计风险。

第五，访谈侧重于系统风险防范。一方面，今年的采访工作充分利用了2011年至2015年系统风险检查的结果，加大了对系统性风险高、承接上市公司业务多的大型证券的采访力度。另一方面，在访谈中，我重点关注了证券公司质量控制体系的设计和运行，特别是第一轮执业质量检查以来质量控制体系的调整和变化；了解证券公司合伙人参与上市公司2015年度报告审计的总体安排，以及《证券日报》如何加强高风险审计项目的质量控制安排，提示证券公司防范系统风险，并对所承担的高风险项目进行风险预警，防止系统风险通过“问候与询问”真正落实到位。

第六，面试工作的影响力进一步扩大。每次面谈后，美国注册会计师协会及时总结专家咨询小组的风险预警意见，并将其发送给被面谈的证券公司。在2015年年报审计期间，共向证券公司发送了43份风险预警意见；与此同时，在协会的网站和杂志上开展了"点对点"的新闻宣传，并编辑和分发了22份新闻稿。与2014年年报审计监督访谈(23条风险警示意见和13条新闻稿)相比，风险警示意见和新闻稿数量明显增加。通过持续深入的宣传，营造重视风险的良好氛围，不断提醒和引导证券公司和注册会计师关注风险、防范风险，取得良好效果。

3.记者问:今年上市公司年度报告审计监督访谈的反应和效果如何？

答:年度报告审计监督面谈得到了证券公司的支持和批准。接受采访的所有证券公司表示，中金公司密切联系行业实际，紧跟资本市场发展脉搏，持续开展采访活动，持续推进上市公司年报审计和监管方法创新，值得称道。中注协访谈主题科学合理，风险预警及时有效，对做好年度报告审计工作，有效防控年度报告审计风险大有裨益。

接受采访的证券公司认真执行采访的相关要求，努力防范和控制年度报告审计风险。截至4月18日，在参与2015年度报告审计监督访谈的43家上市公司中，有19家上市公司披露了2015年度报告，其中4家发布了非标准财务报表审计报告，1家发布了非标准内部控制审计报告。

自2011年以来，中注协在《继续实施》中不断对上市公司年度报告审计监督进行访谈，引起了社会各界的高度关注和积极响应，媒体宣传越来越多，社会影响力和关注度越来越高。《证券日报》、《金融时报》、《中国金融新闻》、《中国日报》等多家媒体多次发布相关报道。社会各界充分肯定和高度评价中国注册会计师协会加强上市公司年度报告审计事前监督、注重面试事前提醒、支持证券公司和注册会计师诚信执业的做法。

4.记者问:上市公司2015年年报审计即将结束。国际反腐败协会对下一阶段的安排是什么？

答:目前，2015年上市公司年报已进入披露高峰期，年报审计的大部分实地工作已经完成。下一阶段，中注协将继续对上市公司2015年度报告进行审计监督。一是跟踪2015年上市公司年度报告审计情况，对发现的重大或异常问题采取相应监管措施，特别关注访谈项目年度报告审计的后续发展。二是加强对年报审计结果的使用和监督，重点关注执业质量检查中发现的共性问题。三是组织上市公司2015年度报告审计分析，编制2015年度报告审计分析报告。

来源：零点娱乐时刊